公認会計士 一問一答｜租税法 第13問

解説

確定決算主義とは、法人が株主総会等の承認を受けて確定した決算に基づき、これを基礎として課税所得を計算し法人税申告を行う建前をいう。よって確定決算に基づいて所得を計算し申告するとする説明が正しい。課税所得は法人自身の確定決算を出発点とするものであり、税務署長が独自に作成した損益計算に基づくとする説明は誤りである。確定決算主義は会社法上の決算と課税所得計算を結びつける建前であるから、会社法上の決算と無関係とする説明も誤り。益金・損金の計算は確定決算を基礎に別段の定めによる申告調整を加えて行うものであり、確定決算を基礎とせず申告調整のみで算定するとする説明も誤りである。