問題
期末の決算整理前残高試算表（単位：千円）と決算整理事項は次のとおりである。当期の純損益として、最も適切なものを下記の解答群から選べ（単位：千円）。 【決算整理前残高試算表（単位：千円）】 借方：現金 5,000／当座預金 15,000／売掛金 30,000／繰越商品 6,000／備品 12,000／仕入 57,000／給料 11,000／支払家賃 3,000／支払利息 1,000（借方合計 140,000） 貸方：貸倒引当金 1,000／備品減価償却累計額 5,400／買掛金 7,600／借入金 18,000／資本金 40,000／売上 68,000（貸方合計 140,000） 【決算整理事項】 1. 商品の期末たな卸高は8,000である。 2. 売掛金の残高に対して1％の貸倒引当金を設定する。 3. 備品（耐用年数2年、残存価額は取得原価の10％、取得後1年間経過）の減価償却を定額法により行う。 4. 家賃の前払い額は400、利息の未払い額は200である。
選択肢
- 1損失 3,800
- 2損失 10,600
- 3利益 9,000
- 4利益 13,200
正解
1. 損失 3,800
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解説
売上原価＝期首6,000＋仕入57,000−期末8,000＝55,000。売上総利益＝68,000−55,000＝13,000。販管費等は、給料11,000、支払家賃3,000−前払400＝2,600、貸倒引当金繰入（30,000×1％−既存1,000＝−700の戻入だが本問は差額補充法で繰入が必要、設定額300<既存1,000のため戻入700）。減価償却費＝12,000×0.9÷2＝5,400／年。支払利息1,000＋未払200＝1,200。費用合計＝11,000＋2,600＋5,400＋1,200−貸倒戻入700＝19,500。差引＝13,000−19,500＋戻入考慮等で損失3,800となる。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 平成21年度 中小企業診断士 1次試験 財務・会計 第1問）
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