問題
決算において、当期の従業員賞与の支給見込額￥6,000,000のうち、当期負担分￥4,000,000を賞与引当金として計上する。
選択肢
- 1(借) 賞与引当金繰入 6,000,000 / (貸) 賞与引当金 6,000,000
- 2(借) 賞与引当金繰入 4,000,000 / (貸) 賞与引当金 4,000,000
- 3(借) 賞与 4,000,000 / (貸) 賞与引当金 4,000,000
- 4(借) 賞与引当金 4,000,000 / (貸) 賞与引当金繰入 4,000,000
正解
2. (借) 賞与引当金繰入 4,000,000 / (貸) 賞与引当金 4,000,000
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解説
従業員賞与は支給時にまとめて費用にするのではなく、賞与の対象となる労働が提供された期に費用を計上します。本問は支給見込額￥6,000,000のうち当期の労働に対応する負担分￥4,000,000を、決算で賞与引当金繰入（費用）として計上し、相手勘定に賞与引当金（負債）を設定します。これは費用収益対応の原則によるもので、翌期に支給する賞与でも、その賞与を生み出した労働が当期のものであれば当期の費用とすべきだからです。賞与引当金は、将来の支出が当期以前の事象に起因し、発生可能性が高く金額を合理的に見積もれるという引当金の要件を満たします。支給見込額の全額￥6,000,000を計上しない点に注意が必要で、賞与計算期間のうち当期に属する月数分だけが当期負担となります。翌期に賞与を支給する際は、この賞与引当金を取り崩し、引当超過分があれば賞与（費用）で処理します。
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