問題
決算において、破産更生債権等￥1,500,000（担保処分見込額￥500,000）について、財務内容評価法により回収不能見込額の全額を貸倒引当金として設定する。引当金残高はゼロ・差額補充法による。
選択肢
- 1(借) 貸倒引当金繰入 1,500,000 / (貸) 貸倒引当金 1,500,000
- 2(借) 貸倒引当金繰入 500,000 / (貸) 貸倒引当金 500,000
- 3(借) 貸倒引当金繰入 1,000,000 / (貸) 貸倒引当金 1,000,000
- 4(借) 貸倒損失 1,000,000 / (貸) 破産更生債権等 1,000,000
正解
3. (借) 貸倒引当金繰入 1,000,000 / (貸) 貸倒引当金 1,000,000
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解説
破産更生債権等は財務内容評価法で見積もり、債権額￥1,500,000から担保処分見込額￥500,000を差し引いた残額￥1,000,000の全額を引き当てます。引当金残高はゼロで差額補充法のため、￥1,000,000を貸倒引当金繰入（費用）として計上します。破産更生債権等とは、経営破綻に陥っているか実質的に破綻している債務者に対する債権で、回収可能性が極めて低い区分です。そのため担保や保証で回収が見込める部分を除いた残額については、貸倒見積率を掛けるのではなく回収不能とみなして全額を引き当てるのが、一般債権や貸倒懸念債権との大きな違いです。回収不安が高い債権区分ほど引当ての保守性を強める考え方が表れています。注意点として、担保処分見込額￥500,000を控除し忘れて債権全額￥1,500,000を引き当てないこと、また貸倒損失で直接費用計上するのではなく貸倒引当金を設定する点に気をつけます。担保処分見込額分は回収が見込めるため引当ての対象外です。
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