問題
当期に発生した売掛金￥80,000が貸し倒れた。貸倒引当金の残高は￥30,000である。なお、この売掛金はすべて当期に発生したものである。
選択肢
- 1(借) 貸倒引当金 80,000 / (貸) 売掛金 80,000
- 2(借) 貸倒損失 80,000 / (貸) 売掛金 80,000
- 3(借) 貸倒引当金 30,000, 貸倒損失 50,000 / (貸) 売掛金 80,000
- 4(借) 貸倒損失 50,000, 貸倒引当金 30,000 / (貸) 売掛金 80,000
正解
2. (借) 貸倒損失 80,000 / (貸) 売掛金 80,000
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解説
当期に発生した売掛金の貸倒れには貸倒引当金を充当できず、全額￥80,000を貸倒損失（費用）で処理する。貸倒引当金は前期末の決算時点で存在していた債権について将来の貸倒れを見積って設定したものであり、その設定対象には当期になって新たに発生した債権は含まれていない。したがって引当金残高￥30,000があっても取り崩すことはできず、当期発生債権の貸倒れは差額補充とは無関係に貸倒損失で全額を費用認識する。会計上、貸倒れの処理はその債権がいつ発生したかで取扱いが分かれる点が要点であり、前期以前発生分はまず引当金を充当し不足を貸倒損失とするのに対し、当期発生分は引当金を一切充当しない。日商2級でも問われる論点だが、1級では債権区分（一般債権・貸倒懸念債権・破産更生債権等）と発生時期の組合せで判断を求められるため、発生時期の確認を最優先する。
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