問題
営業外債権である貸付金￥120,000（前期以前発生）が貸し倒れた。貸倒引当金の残高はないものとする。
選択肢
- 1(借) 貸倒損失 120,000 / (貸) 貸付金 120,000
- 2(借) 貸倒引当金 120,000 / (貸) 貸付金 120,000
- 3(借) 貸倒引当金繰入 120,000 / (貸) 貸付金 120,000
- 4(借) 営業外費用 120,000 / (貸) 貸付金 120,000
正解
1. (借) 貸倒損失 120,000 / (貸) 貸付金 120,000
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解説
貸倒引当金の残高がない状態で前期以前発生の債権が貸し倒れたため、充当できる引当金がなく、貸倒額￥120,000の全額を貸倒損失（費用）として計上し、相手勘定として貸付金を直接減額する。発生時期は前期以前であるが、引当金がそもそも設定されていない以上は充当する対象がなく、結果として全額が貸倒損失となる点が要点である。ここで注意したいのは勘定科目の選び方で、貸付金は商品売買から生じる売掛金などの営業債権ではなく営業外債権であるものの、貸倒れによる損失を表す勘定科目としては営業外費用などではなく貸倒損失を用いるのが原則である。表示上の区分（営業債権か営業外債権か、損益計算書のどの区分に載せるか）と、仕訳で用いる勘定科目名とは別問題であり、貸倒れの仕訳科目は債権の種類にかかわらず貸倒損失とすることを押さえておく。
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