問題
額面￥2,000,000の社債を買入価額￥100につき￥99で当座預金により買入償還した。買入時の当該部分の帳簿価額は￥1,950,000であった。
選択肢
- 1(借) 社債 1,980,000 / (貸) 当座預金 1,950,000, 社債償還益 30,000
- 2(借) 社債 1,950,000 / (貸) 当座預金 1,980,000
- 3(借) 社債 1,950,000, 社債償還損 30,000 / (貸) 当座預金 1,980,000
- 4(借) 社債 2,000,000, 社債償還損 30,000 / (貸) 当座預金 2,030,000
正解
3. (借) 社債 1,950,000, 社債償還損 30,000 / (貸) 当座預金 1,980,000
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解説
買入償還の損益は帳簿価額と買入価額の差で判定する。買入価額＝￥2,000,000×99/100＝￥1,980,000であり、当該部分の帳簿価額￥1,950,000を借方で取り崩し、当座預金￥1,980,000を貸方で支払う。今回は支払う買入価額￥1,980,000が帳簿価額￥1,950,000を上回るため、差額￥30,000は社債償還損（費用・借方項目）として計上する。式で示すと償還損益＝帳簿価額−買入価額＝￥1,950,000−￥1,980,000＝−￥30,000で、マイナスなら償還損となる。これは帳簿上￥1,950,000の負債を消すのに￥1,980,000の支出を要したことによる損失である。注意したいのは額面￥2,000,000を消すのではなく帳簿価額を消す点と、科目が社債利息ではなく社債償還損である点である。買入価額が帳簿価額を上回れば償還損、下回れば償還益と、243や244と逆の結果になる関係を整理しておくとよい。
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