日商簿記検定1級 仕訳問題｜現金預金・金銭債権 第380問

解説

結論として前期発生債権の貸倒れは引当金を優先充当する。引当金￥120,000を取り崩し、不足分￥30,000を貸倒損失として処理して、（借）貸倒引当金120,000・貸倒損失30,000（貸）売掛金150,000とする。計算は、貸倒額￥150,000のうち引当金残高￥120,000を充当し、超過する￥30,000を貸倒損失とする。理論的に、貸倒引当金は前期末までに発生した債権の貸倒れに備えてあらかじめ費用計上しておく評価性引当金である。前期発生債権が当期に貸し倒れた場合、その損失は前期の費用見積りに対応するため、まず設定済みの貸倒引当金を取り崩して充当する。引当金が不足する分だけを当期の費用として貸倒損失に計上する。これにより、見積っていた範囲の損失は引当金で吸収し、見積りを超えた分のみ当期の損益に影響させる費用配分が実現する。誤りやすい点は、引当金残高があるのに全額を貸倒損失で処理すること、また当期発生債権と混同して引当金を充当しないことである。前期発生＝引当金優先充当・不足分は貸倒損失、当期発生＝全額貸倒損失、という区別を徹底する。本問は前期発生かつ引当金が一部あるため両建てとなる。