問題
決算：当期の退職給付引当金への繰入額（退職給付費用）￥200,000は、全額が損金不算入となった。法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
選択肢
- 1(借) 繰延税金資産 60,000 / (貸) 法人税等調整額 60,000
- 2(借) 繰延税金資産 150,000 / (貸) 法人税等調整額 150,000
- 3(借) 法人税等調整額 180,000 / (貸) 繰延税金資産 180,000
- 4(借) 法人税等 800,000, 法人税等調整額(借方残高調整) / (貸) 仮払法人税等, 未払法人税等
正解
1. (借) 繰延税金資産 60,000 / (貸) 法人税等調整額 60,000
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解説
退職給付引当金への繰入額は、税法上は繰入時に損金算入されず、実際に退職金を支払った期に損金算入される。そのため、損金不算入となった繰入額￥200,000の全額が将来減算一時差異となり、繰延税金資産を計上する。繰延税金資産＝200,000×30%＝60,000。(借)繰延税金資産60,000/(貸)法人税等調整額60,000。退職金を支払って一時差異が解消する期には、逆仕訳で繰延税金資産を取り崩す。150,000や180,000は本問の一時差異200,000×30%と一致しない金額で、法人税等を計上する仕訳は税額の計上という別の論点。
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