問題
決算：退職給付引当金繰入超過額￥200,000について法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
選択肢
- 1(借) 繰延税金資産 60,000 / (貸) 法人税等調整額 60,000
- 2(借) 繰延税金資産 150,000 / (貸) 法人税等調整額 150,000
- 3(借) 法人税等調整額 180,000 / (貸) 繰延税金資産 180,000
- 4(借) 法人税等 800,000, 法人税等調整額(借方残高調整) / (貸) 仮払法人税等, 未払法人税等
正解
1. (借) 繰延税金資産 60,000 / (貸) 法人税等調整額 60,000
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解説
退職給付引当金繰入額の税法限度超過分は将来減算一時差異となり、繰延税金資産を計上する。繰延税金資産＝200,000×30%＝60,000。(借)繰延税金資産60,000/(貸)法人税等調整額60,000。退職給付は将来の退職時に損金算入されるため、超過額全体が一時差異の対象。他選択肢は税率や金額のスケールが誤り、最後の選択肢は税金計算の振替仕訳で別論点。
仕訳問題を解く
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