問題
決算：減損損失￥500,000を計上し、法定実効税率30%で繰延税金資産を認識する。
選択肢
- 1(借) 繰延税金資産 150,000 / (貸) 法人税等調整額 150,000
- 2(借) その他有価証券評価差額金 60,000 / (貸) 繰延税金負債 60,000
- 3(借) 繰延税金資産 15,000 / (貸) 法人税等調整額 15,000
- 4(借) 法人税等調整額 180,000 / (貸) 繰延税金資産 180,000
正解
1. (借) 繰延税金資産 150,000 / (貸) 法人税等調整額 150,000
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解説
減損損失は会計上の費用だが、税務上は資産売却時まで損金不算入(将来減算一時差異)。法人税の前払効果があるため繰延税金資産を認識。繰延税金資産＝￥500,000×30%＝￥150,000。借方『繰延税金資産』(資産)、貸方『法人税等調整額』(法人税等のマイナス)。回収可能性の判断が必要で、将来課税所得の見込みがない場合は計上できない点に注意。
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