問題
8月1日にG社社債（額面￥3,000,000、利率年4%、利払日6月末・12月末）を額面￥100につき￥96で満期保有目的で購入し、端数利息とともに普通預金から支払った。償却原価法（定額法）を適用し、満期は5年後である。
選択肢
- 1(借) 満期保有目的債券 2,880,000 / (貸) 普通預金 2,880,000
- 2(借) 満期保有目的債券 2,880,000, 有価証券利息 10,000 / (貸) 普通預金 2,890,000
- 3(借) 満期保有目的債券 2,890,000 / (貸) 普通預金 2,890,000
- 4(借) 満期保有目的債券 2,880,000, 未収収益 10,000 / (貸) 普通預金 2,890,000
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正解
2. (借) 満期保有目的債券 2,880,000, 有価証券利息 10,000 / (貸) 普通預金 2,890,000
解説
取得原価：￥3,000,000×96/100＝￥2,880,000。端数利息は前回利払日翌日（7/1）から購入日（8/1）までの1か月分：￥3,000,000×4%×1/12＝￥10,000。端数利息は有価証券利息（借方）で処理する。