問題
個人年金保険の税務に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。
選択肢
- 1契約者と年金受取人が同一の場合、年金受取時は一時所得として課税される
- 2契約者と年金受取人が同一の場合、年金受取時は雑所得として課税される
- 3契約者と年金受取人が異なる場合、年金受取時は雑所得のみで課税される
- 4個人年金保険を一時金で受け取る場合は、雑所得として課税される
正解
2. 契約者と年金受取人が同一の場合、年金受取時は雑所得として課税される
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解説
【正解】契約者と年金受取人が同一の場合、年金受取時は雑所得として課税される 【解説】 契約者と年金受取人が同一の場合、毎年の年金は雑所得（所得税・住民税）として課税されるため、一時所得とする記述は誤りです。契約者と年金受取人が異なる場合は、まず年金受給権に対して贈与税が課税され、その後毎年受け取る年金は雑所得として課税される二段階課税となるため、「雑所得のみ」も誤りです。個人年金保険を一時金で受け取る場合は一時所得として課税されるため、「雑所得」とする記述も誤りです。 【関連知識】 ■契約者＝年金受取人（同一） ・毎年の年金：雑所得（公的年金等控除なし、必要経費控除あり） ・一時金受取：一時所得 ■契約者≠年金受取人 ・年金開始時に年金受給権へ贈与税 ・以降の年金は雑所得（受給権部分は課税済として除外）
一問一答
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