公認会計士 一問一答｜監査論 第79問

解説

監査基準委員会報告書315によれば、リスク評価手続には、経営者や内部監査担当者その他の企業構成員への質問、分析的手続、観察及び記録や文書の閲覧が含まれる。これらは企業及び企業環境並びに内部統制を理解し、重要な虚偽表示リスクを識別・評価することを目的とする。したがって経営者等への質問、分析的手続、観察及び閲覧はいずれもリスク評価手続に含まれる。一方、「発見した重要な虚偽表示を修正するよう経営者に要求し修正後の財務諸表を確定させる手続」は、監査の実施を通じて虚偽表示を識別した後の対応や監査の最終段階の手続に関わるものであって、リスクを識別・評価する目的のリスク評価手続には該当しない。よってリスク評価手続として通常実施される手続には含まれない。