公認会計士 一問一答｜租税法 第43問

解説

別表四の加算・減算項目は、法人内部に留保され会計上の純資産と税務上の利益積立金額との差異を生じさせる「留保」項目と、社外へ流出し将来にわたって解消しない「社外流出」項目とに区分される。留保項目は別表五(一)に繰り越されて将来解消するのに対し、社外流出項目は利益積立金額に影響しない。よって差異を生じさせるのが留保、社外流出は将来解消しないとする説明が正しい。社外流出は利益積立金額に影響しないため、留保も社外流出も等しく利益積立金額に影響するとする説明は誤りである。交際費等の損金不算入額は社外へ流出する社外流出項目であるから留保とする説明は誤り。減価償却超過額は将来認容される留保項目であるから、社外流出とする説明も誤りである。