公認会計士 一問一答｜租税法 第45問

解説

社外流出項目とは、加算・減算のうち法人内部に留保されず社外へ流出し、将来にわたって解消しない項目をいう。交際費等の損金不算入額や寄附金の損金不算入額は、支出済みで社外へ流出しており将来認容されないため、社外流出として処理される。よって交際費等・寄附金の損金不算入額とする説明が正しい。減価償却の償却超過額や貸倒引当金の繰入超過額は、将来の事業年度で認容され解消される留保項目であるから、社外流出とするこれらの説明は誤りである。未払事業税の否認額（納税充当金）も、翌期以降に認容される留保項目であるから、社外流出とする説明も誤りである。