公認会計士 一問一答｜租税法 第133問

解説

所得税法施行令第198条等は損益通算の順序を定めており、まず経常所得グループ（利子・配当・不動産・事業・給与・雑）内で通算し、次に譲渡所得・一時所得のグループ内で通算し、なお控除しきれない損失があるグループの損失を他方のグループの所得や山林・退職所得と一定の順序で通算する。段階的な通算順序を定めるとする記述が正しい。損益通算は法定の順序に従うため、「種類を問わず単純合算」とする記述は誤り。譲渡所得の損失を必ず先に全所得と通算するわけではないため、「譲渡所得の損失から先に通算する」とする記述も誤り。順序は法令で定められており、「納税者が任意に決められる」とする記述も誤りである。