公認会計士 一問一答｜財務会計論 第59問

解説

減損損失は帳簿価額を回収可能価額まで減額して測定する。回収可能価額は正味売却価額3,200万円と使用価値3,500万円のうち高い方であるから3,500万円となる。よって減損損失は帳簿価額5,000万円から回収可能価額3,500万円を控除した1,500万円である。「1,800万円」は回収可能価額を低い方の正味売却価額3,200万円と誤って採用し5,000万円から控除した金額であり、回収可能価額の定義(高い方)に反する。「3,500万円」は回収可能価額そのものであって減損損失額ではない。「500万円」は帳簿価額と使用価値の差を誤って半減させるなど計算が合わない。したがって計上すべき減損損失は1,500万円である。