公認会計士 一問一答｜財務会計論 第120問

解説

繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針(企業会計基準適用指針第26号)におけるスケジューリングとは、将来減算一時差異等が将来のどの年度に解消し課税所得を増減させるかを見積る手続をいう。よって「一時差異が解消すると見込まれる年度を見積ることをいう」が正解である。配当の計画とは無関係であるため「スケジューリングとは株主への配当計画を立てることである」は誤り。解消年度を見積れないスケジューリング不能な一時差異は原則として回収可能性が認められないため「スケジューリング不能な差異は必ず回収可能とされる」も誤り。資産負債法では解消年度の税率を適用するため解消時期の見積りは税率決定に影響し「スケジューリングは適用する税率の決定には全く影響しない」も誤りである。