公認会計士 一問一答｜財務会計論 第167問

解説

子会社から親会社への販売（アップストリーム）で生じた未実現利益は全額消去するが、利益を計上したのは子会社であるため、消去による損益の負担は親会社持分と非支配株主持分の双方に持分割合に応じて配分する。未実現利益1,000を全額消去し、非支配株主の持分割合20%に相当する200を非支配株主持分に負担させ、残り800を親会社持分が負担する。よって「1,000を全額消去し、うち200を非支配株主持分に負担させる」が正しい。「全額を親会社が負担する」はダウンストリームの取扱いであり誤り。「消去額は800のみ」は未実現利益は全額消去する点を誤っている。「消去を行わない」も誤りで、アップストリームでも未実現利益は全額消去される。連結財務諸表に関する会計基準（企業会計基準第22号）に基づく。