税理士 一問一答｜簿記論 第11問

解説

買掛金の支払いのために小切手を作成し、帳簿上は「（借）買掛金30,000／（貸）当座預金30,000」と処理済みであっても、相手に渡していない未渡小切手であれば支払いは完了しておらず、当座預金も実際には減っていない。そこで決算では「（借）当座預金30,000／（貸）買掛金30,000」と逆仕訳を行い、当座預金を戻すとともに買掛金という仕入債務を復活させる。「仕訳は不要である」とすると、当座預金と買掛金がともに過小のまま貸借対照表が作成され、財政状態を誤って表示することになる。「（借）買掛金30,000／（貸）当座預金30,000」は小切手振出時に行った仕訳の繰り返しであり、預金と債務を二重に減額してしまう。「（借）当座預金30,000／（貸）未払金30,000」は、商品仕入に係る債務は買掛金へ戻すべきところを未払金としており科目区分を誤っている。未払金へ振り替えるのは広告費など費用等の支払いに係る未渡小切手の場合であり、この使い分けは銀行勘定調整と並ぶ頻出論点である。