税理士 一問一答｜簿記論 第16問

解説

修正仕訳の要否は、企業の帳簿記録に誤りや漏れがあるかどうかで決まる。「未取付小切手」は、小切手を振り出した時点で企業は既に当座預金の減少を正しく記帳しており、受取人がまだ銀行に小切手を呈示していないという銀行側の時間的ズレにすぎないため、銀行残高から減算する調整のみで修正仕訳は不要である。「振込額を誤った金額で記帳していた誤記帳」は、帳簿の金額自体が誤っているのだから、正しい金額との差額を修正する仕訳が必要になる。「銀行が回収した売掛金の連絡未通知」は入金の事実が未記帳であり、「（借）当座預金／（貸）売掛金」の仕訳を行う。「未渡小切手」は振出しの記帳をしたのに小切手を相手へ渡しておらず、「（借）当座預金／（貸）買掛金または未払金」で預金を戻す仕訳が必要である。銀行側調整項目（時間外預入・未取立小切手・未取付小切手）は仕訳不要、企業側修正項目は仕訳必要という整理が、適正な期末残高の算定の基本である。