税理士 一問一答｜簿記論 第29問

解説

受け取ったものの性質を個別に判定する。かねて当社が振り出していた約束手形100,000円が戻ってきたのは、支払期日前に自社の手形債務が手元へ回収されたことを意味するので、支払手形勘定の借方に記入して債務を減少させる。当社振出の小切手150,000円は、振出時に「（貸）当座預金」と減額した預金が実際には引き落とされないまま戻ってきたものなので、当座預金の増加として処理する。よって「（借）支払手形100,000・当座預金150,000／（貸）売掛金250,000」が正しい。「受取手形100,000を借方とする」処理は、自社が振り出した手形を他人振出の手形債権と同一視しており、債務の消滅を債権の取得と取り違えている。「現金150,000を借方とする」処理は、現金として扱える通貨代用証券は他人振出小切手であって、自己振出小切手は当座預金の回復として処理すべき点を見落としている。自己振出の手形・小切手の回収は、いずれも過去の振出時の仕訳を思い浮かべて逆向きに戻すのが判断の要領である。