税理士 一問一答｜簿記論 第195問

解説

まず未記帳の回収20,000円を（借方）当座預金20,000円（貸方）売掛金20,000円と整理し、売掛金残高を820,000円−20,000円＝800,000円に修正する。貸倒引当金の設定額は800,000円×2%＝16,000円であり、差額補充法では既存残高8,000円との差額を繰り入れるため、繰入額は16,000円−8,000円＝「8,000円」となる。これが正しい。「16,000円」は設定すべき貸倒引当金の期末残高であって、差額補充法における繰入額ではない。既存残高を無視して全額を繰り入れると引当金が二重設定となる。「8,400円」は未記帳の回収を修正せず820,000円×2%＝16,400円から8,000円を差し引いた金額で、決算整理事項の反映漏れがある。「16,400円」は820,000円×2%の設定額をそのまま繰入額としたもので、回収未記帳の修正と差額補充の両方を誤っている。総合問題では、引当金設定の前に売上債権残高を確定させる修正仕訳を先に処理する手順が鉄則である。（完全オリジナル問題）