税理士 一問一答｜簿記論 第47問

解説

公社債を利払日以外の日に売買した場合、買主は直前の利払日の翌日から売買日までの経過利息（端数利息）を売主に支払う。端数利息は額面金額×年利率×経過日数／365日で計算するので、800,000円×3.65%×101日／365日＝8,080円となる。年利息が800,000円×3.65%＝29,200円、1日あたり80円という関係をつかむと、80円×101日＝8,080円と素早く検算できる。「29,200円」は1年分の利息全額であり、経過日数による按分を行っていない。「14,600円」は半年分の利息で、利払日から利払日までの満額のクーポンと経過利息を混同している。「8,000円」は経過日数を100日として計算した誤りで、4月分30日、5月分31日、6月分30日、7月分10日の合計101日を正確に数える必要がある。なお、購入代金本体は800,000円×98円／100円＝784,000円であり、端数利息と合わせて792,080円を支払うことになる。この端数利息は有価証券利息勘定の借方に記入して処理する。