税理士 一問一答｜簿記論 第113問

解説

「8,740千円」が正しい。退職給付引当金の期末残高は、期首残高に退職給付費用の繰入額を加え、年金掛金の拠出額等を控除して求める。まず当期の退職給付費用は、企業会計基準第26号「退職給付に関する会計基準」に従い、勤務費用1,500千円＋利息費用400千円−期待運用収益360千円＝1,540千円である。掛金の拠出800千円は年金資産を増加させ、積立不足を意味する退職給付引当金を減額する。よって期末残高は8,000千円＋1,540千円−800千円＝8,740千円となる。仕訳で示せば、費用計上時は借方・退職給付費用1,540／貸方・退職給付引当金1,540、拠出時は借方・退職給付引当金800／貸方・現金預金800である。「9,540千円」は掛金拠出額800千円の控除を失念した誤りで、外部の年金資産への積立ては引当金の取崩しとなる。「10,340千円」は掛金拠出額を控除せず逆に加算した誤りである。「7,260千円」は退職給付費用1,540千円を加算せずに控除した誤りで、費用の繰入れは引当金の増加要因である。