問題
決算にあたり、その他有価証券（取得原価￥500,000）の時価が￥650,000であった。法定実効税率は30%とし、税効果会計を適用する（全部純資産直入法）。
選択肢
- 1(借) その他有価証券 150,000 / (貸) 繰延税金負債 45,000, その他有価証券評価差額金 105,000
- 2(借) その他有価証券 150,000 / (貸) その他有価証券評価差額金 150,000
- 3(借) その他有価証券評価差額金 105,000, 繰延税金資産 45,000 / (貸) その他有価証券 150,000
- 4(借) その他有価証券 150,000 / (貸) 繰延税金資産 45,000, その他有価証券評価差額金 105,000
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正解
1. (借) その他有価証券 150,000 / (貸) 繰延税金負債 45,000, その他有価証券評価差額金 105,000
解説
評価差額￥150,000のうち税効果分￥150,000×30%＝￥45,000を繰延税金負債とし、残額￥105,000をその他有価証券評価差額金とする。