問題
決算：その他有価証券の時価評価により評価差額金￥400,000（借方）が生じた。実効税率30%で税効果の仕訳を行う。
選択肢
- 1(借) 繰延税金資産 120,000 / (貸) その他有価証券評価差額金 120,000
- 2(借) 法人税等調整額 120,000 / (貸) 繰延税金資産 120,000
- 3(借) その他有価証券評価差額金 120,000 / (貸) 繰延税金負債 120,000
- 4(借) 繰延税金資産 120,000 / (貸) 法人税等調整額 120,000
正解
1. (借) 繰延税金資産 120,000 / (貸) その他有価証券評価差額金 120,000
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解説
その他有価証券の時価評価による評価差損(借方差額)は将来減算一時差異。ただし、その他有価証券評価差額金は損益計算書を経由せず直接純資産に計上されるため、対応する税効果も法人税等調整額ではなく『その他有価証券評価差額金』を相手勘定とする(資本直入法)。￥400,000×30%=￥120,000を借方『繰延税金資産』(資産)、貸方『その他有価証券評価差額金』(純資産の調整)¥120,000。これにより純資産には税効果控除後の評価差損(¥280,000)が計上される。通常の税効果(損益経由)と異なる例外的処理として2級頻出論点。
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