FP技能士3級 一問一答｜タックスプランニング 第122問

解説

【正解】配偶者控除の対象となる配偶者は、合計所得金額が58万円以下の者である 【解説】 配偶者控除の対象は、配偶者の合計所得金額が58万円以下（2025年分以後）であることが要件。給与収入のみの場合、給与所得控除65万円を差し引いた残額が58万円以下となるのは給与収入123万円以下（58万＋65万）に相当し、これが俗に言う「123万円の壁」（改正前は103万円）である。「103万円以下」とする選択肢は誤りで、103万円は改正前の給与収入の上限であって合計所得金額ではない。「一律48万円」も誤りで、控除額は配偶者の年齢や納税者本人の所得で変動し、一般38万円・老人控除対象配偶者48万円、納税者所得900万円超は段階減額となる。「内縁の配偶者も対象」も誤りで、配偶者控除は民法上の婚姻関係にある者のみが対象（社会保険は内縁も可だが税法は法律婚のみ）。 【関連知識】 ■配偶者控除の要件（4つすべて満たす必要） ・民法上の配偶者（事実婚・内縁は対象外） ・納税者と生計を一にしている ・配偶者の合計所得金額が58万円以下（2025年分以後） ・青色事業専従者給与の支給を受けていない／白色事業専従者でない ■配偶者控除の控除額（納税者所得別） ・900万円以下：一般38万円／老人48万円 ・900万円超950万円以下：一般26万円／老人32万円 ・950万円超1,000万円以下：一般13万円／老人16万円 ・1,000万円超：適用なし ■配偶者特別控除（58万円超〜133万円以下） ・配偶者の所得が58万円超でも133万円以下なら段階的に適用 ・58万円超〜95万円以下：38万円 ・133万円超：0円 ■「壁」の整理（2025年分以後） ・123万円の壁（旧103万円）：所得税の配偶者控除の境界 ・130万円の壁：社会保険の被扶養者の境界 ・160万円の壁（旧150万円）：配偶者特別控除満額の上限。本人の所得税の課税ラインも160万円 ・201万円の壁：配偶者特別控除消滅の上限