問題
神田綾子さんは、夫から居住用不動産の贈与を受けた。綾子さんは、この居住用不動産の贈与について、贈与税の配偶者控除の適用を受けることを検討しており、FPで税理士でもある米田さんに相談をした。この相談に対する米田さんの回答の空欄（ア）、（イ）にあてはまる語句または数値の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。 【米田さんの回答】 「配偶者から居住用不動産の贈与を受けた場合、その（ア）において、配偶者との婚姻期間が20年以上あること等の所定の要件を満たせば、贈与税の配偶者控除の適用を受けることができます。なお、贈与税の配偶者控除の額は、最高（イ）万円です。」
選択肢
- 1（ア）贈与があった年の1月1日 （イ）1,000
- 2（ア）贈与があった年の1月1日 （イ）2,000
- 3（ア）贈与があった日 （イ）2,000
正解
3. （ア）贈与があった日 （イ）2,000
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解説
正解は選択肢3である。贈与税の配偶者控除（おしどり贈与）は、（ア）「贈与があった日」において婚姻期間が20年以上ある配偶者から、居住用不動産またはその取得資金の贈与を受けた場合に、最高（イ）2,000万円まで控除できる特例である。婚姻期間の判定時点を「贈与があった年の1月1日」とする選択肢1・2は誤りで、税法上の年齢判定などで使われる1月1日基準と混同させる引っかけである。また控除額を1,000万円とする選択肢1も誤りで、正しくは2,000万円である。本控除は基礎控除110万円と併用できるため、同一年に最大2,110万円まで贈与税がかからない。適用には、贈与を受けた年の翌年3月15日までに当該不動産に居住し引き続き居住する見込みであること、税額0円でも申告が必要なこと、同一配偶者間では一生に一度しか使えないことが要件であり、「贈与日・20年・2,000万円」のセットがFP3級頻出である。
一問一答
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