税理士 一問一答｜簿記論 第191問

解説

営業収入（売上による現金回収額）は、期首売掛金＋当期売上高−期末売掛金で計算できる。300,000円＋2,400,000円−360,000円＝「2,340,000円」が正しい。売掛金勘定でみれば、借方の期首残高300,000円と当期発生の売上2,400,000円のうち、期末に360,000円が未回収で残っているから、差額2,340,000円が当期に回収されたことになる。期中に売掛金が60,000円増加した分だけ、売上高よりも現金回収額は少ない。「2,460,000円」は売掛金の増加60,000円を加算した誤りで、増減の符号が逆である。「2,400,000円」は売上高をそのまま営業収入とした誤りで、発生主義の売上高と現金主義の収入額の違いを無視している。両者が一致するのは債権残高に増減がない場合だけである。「2,040,000円」は売上高から期末残高360,000円の全額を控除したもので、期首残高の回収分を考慮していない。勘定分析（ボックス）で貸借差額から収入額を導く手法は直接法の基本である。（完全オリジナル問題）