税理士 一問一答｜消費税法 第100問

解説

課税仕入れ等の税額を全額控除できるのは、その課税期間の課税売上高が5億円以下であり、かつ課税売上割合が95%以上である場合に限られる（消費税法第30条第2項）。課税売上高3億円で課税売上割合97%の事業者は、5億円以下かつ95%以上の両要件を満たすため全額控除できる。課税売上高4億円・課税売上割合90%の事業者は、5億円以下ではあるが課税売上割合が95%未満であるため按分が必要である。課税売上高6億円・課税売上割合99%の事業者は、課税売上割合は95%以上でも課税売上高が5億円を超えるため按分が必要である。課税売上高2億円・課税売上割合80%の事業者も課税売上割合が95%未満で按分が必要であり、いずれも全額控除できない。