税理士 一問一答｜消費税法 第146問

解説

貸倒れに係る税額控除を受けた後、その貸倒れとした売掛金等の全部又は一部を回収したときは、回収した税込金額に含まれる消費税額を、回収した日の属する課税期間の課税標準額に対する消費税額に加算する（消費税法39条3項）。いったん控除した税額を、回収により売上税額として戻し入れる仕組みである。消費税では何ら調整しないとする内容は、回収時の再課税を無視しており誤り。回収額を課税仕入れとして仕入税額控除するとする内容は、控除ではなく売上税額への加算であるため誤り。回収額の全額をそのまま納付するとする内容も、加算するのは回収額に含まれる消費税額部分であって回収額そのものではないため誤りである。