相続時精算課税を選択している父からの贈与で、過去に特別控除2,500万円を全額使い切っている。令和7年中に同じ父から現金600万円の贈与を受けた（この年に他の贈与はない）。納付すべき贈与税額はいくらか。
正解
3. 98万円
解説
令和6年以降の相続時精算課税では、まず年110万円の基礎控除を差し引く。600万円－110万円＝490万円となる。特別控除は既に全額使い切っているため残額はなく、490万円全額が課税対象となる。これに一律20%を乗じて490万円×20%＝98万円が正しい贈与税額である。「120万円」は基礎控除110万円を差し引かず600万円に20%を乗じたもの。「90万円」は控除額の適用を誤ったもの。「110万円」は基礎控除の金額を税額と取り違えた誤りである。特別控除を使い切った後は、年110万円基礎控除後の全額に一律20%が課される点を押さえる。
一問一答
5科目1,000問を科目別に学習
第1問
被相続人Aには配偶者Bと子C・Dがいる。民法の規定による各人の法定相続分の組み合わせとして正しいものはどれか。
第2問
被相続人Aには配偶者Bがおり、子はいない。Aの父Cと母Dが健在である場合、民法の規定による法定相続分の組み合わせとして正しいものはどれか。
第3問
被相続人Aには配偶者Bと兄Cがいる。Aに子はなく、両親も既に死亡している。民法の規定による法定相続分の組み合わせとして正しいものはどれか。
第4問
被相続人Aには配偶者・子・直系尊属がおらず、相続人は父母の双方を同じくする兄Bと、父のみを同じくする弟Cの2人である。民法の規定によるCの法定相続分として正しいものはどれか。
第5問
被相続人Aには配偶者Bと子C・Dがいたが、Cは相続開始前に死亡しており、Cには子E・F（Aの孫）がいる。民法の規定による各人の法定相続分の組み合わせとして正しいものはどれか。
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