税理士 一問一答｜財務諸表論 第108問

解説

引当金は貸借対照表上の記載場所により、資産の部に控除形式で記載される評価性引当金と、負債の部に記載される負債性引当金に分類される。貸倒引当金は金銭債権の回収不能見込額を示して債権から控除される評価性引当金であり、製品保証引当金や賞与引当金は将来の支出に備える負債性引当金である。『貸倒引当金は将来の支出を伴うため負債性引当金である』という記述は、貸倒引当金が支出ではなく債権の回収不能という資産価値の目減りに備えるものである点で誤りである。『製品保証引当金は資産の部に控除形式で表示される評価性引当金である』という記述は、無償補修という将来の支出に備える負債性引当金であることに反し誤りである。『いずれも企業会計原則注解18とは無関係に計上される』という記述は、注解18が貸倒引当金から修繕引当金までを一括して例示し、評価性・負債性のいずれの引当金も同一の4要件に基づいて計上されるとしている点で誤りである。両者は記載場所が異なるだけで、計上根拠は共通である。