問題
繰延税金資産とは何か？
選択肢
- 1将来の税金を減らす効果がある一時差異に対して計上される資産
- 2前払いした税金
- 3未払いの税金
- 4税金の還付金
正解
1. 将来の税金を減らす効果がある一時差異に対して計上される資産
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解説
「繰延税金資産」とは、ざっくり言えば「将来、税金を安くしてくれる効果を、いま資産として先取り計上したもの」です。背景にあるのが税効果会計という考え方。会計のルールと税金のルールは少しズレていて、会計上は今期の費用なのに、税金計算上はまだ費用（損金）として認めてもらえないことがあります。たとえば貸倒引当金を会計では今期計上しても、実際に貸し倒れるまで税務上は認められない、というケース。この場合、今期は税金を多めに払いますが、将来その差が解消されたときに払う税金が減ります。この「将来の節税効果」を見える化したのが繰延税金資産です。具体的には、会計上の費用が税務上の損金より大きい一時差異があると、その分だけ将来の税負担が軽くなるので資産になります。注意したいのは「前払いした税金」とは違うこと。実際に税金を前払いしているわけではなく、あくまで会計と税務のズレから生まれる将来の効果です。逆に会計より税務で先に費用が認められると「繰延税金負債」になります。また、将来本当に利益が出て税金を払える見込み（回収可能性）がなければ資産計上できない点も重要です。
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