FP技能士3級 一問一答｜タックスプランニング 第454問

解説

【正解】各所得の金額計算→損益通算・繰越控除→所得控除→税額計算→税額控除 【解説】 所得税の計算手順は、(1)10種類の各所得の金額を計算、(2)損益通算・繰越控除を行う、(3)各所得を合計し所得控除を差し引いて課税総所得金額を算出、(4)税率を適用して税額を計算、(5)税額控除を差し引いて納付税額を算出、という順序で進めます。「所得控除→各所得の金額計算→課税標準→税額計算」は順序が逆になっており誤り。「税額計算→所得控除→各所得の金額計算→損益通算」「税額控除→各所得の金額計算→所得控除→税額計算」も順序が混乱しており誤りです。「所得控除は課税所得を算出する前に差し引く」「税額控除は税額算出後に差し引く」というポイントを覚えると間違いが減ります。 【関連知識】 ■所得税の計算手順（詳細） ・(1)所得の計算: 10種類の所得（利子・配当・不動産・事業・給与・退職・山林・譲渡・一時・雑） ・(2)損益通算: 不動産・事業・山林・譲渡所得の損失と他の所得との通算 ・(3)繰越控除: 純損失の繰越（3年間）、雑損失の繰越（3年間）等 ・(4)所得控除: 基礎控除、配偶者控除、扶養控除、社会保険料控除、生命保険料控除等 ・(5)税率適用: 超過累進税率（5%〜45%） ・(6)税額控除: 配当控除、住宅ローン控除、外国税額控除等 ■課税所得の計算式 ・課税総所得金額 = 総所得金額 － 所得控除 ・所得税額 = 課税総所得金額 × 税率 － 控除額 ・申告納税額 = 所得税額 ＋ 復興特別所得税（2.1%）－ 税額控除等 ■各税率 ・所得税: 5%〜45%（7段階の超過累進税率） ・住民税: 10%（一律） ・復興特別所得税: 所得税額の2.1%（2037年まで） ■申告期限 ・原則として翌年2月16日〜3月15日 ・所得税の納付期限も3月15日